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[!--downpath--]1. 2022年適用研發(fā)費(fèi)用追加支付新政策
（一）制造企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加繳新政策。 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步制定研究開發(fā)費(fèi)用稅后附加支付新政策的公告》（2021年第13號(hào)）規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用制造企業(yè)的研究開發(fā)活動(dòng)，未將無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定支付的基礎(chǔ)上電功率比例計(jì)算專題，自2021年1月1日起，按實(shí)際發(fā)生額的100%稅后支付； 產(chǎn)生無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按無形資產(chǎn)成本的200%稅后計(jì)提折舊。
（二）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加繳新政策。 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅后支付比例的公告》計(jì)入當(dāng)期損益的，按規(guī)定按實(shí)際支付的為基礎(chǔ)，自 2022 年 1 月 1 日起，按實(shí)際發(fā)生額的 100%稅后支付；按成本的 200%計(jì)提稅后折舊自 2019 年 1 月 1 日起計(jì)入無形資產(chǎn)。
（三）目前適用研究開發(fā)費(fèi)用附加支付比例的企業(yè)，75%享受新政策。 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于加強(qiáng)科技創(chuàng)新稅后繳納工作的公告》（2022年第28號(hào)）規(guī)定，目前申請(qǐng)繳納科技創(chuàng)新稅后稅的企業(yè)-研發(fā)費(fèi)用75%的納稅比例自2022年10月1日起繳納，至2022年12月31日期間，稅后追加繳納比例提高至100%。
2、2022年度企業(yè)所得稅申報(bào)表中“追加支付研究開發(fā)費(fèi)用”的變化
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第27號(hào)）規(guī)定，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類、 2017年版）》進(jìn)行了修訂，其中涉及研發(fā)費(fèi)用的：《免稅、扣除所得和利潤(rùn)追加繳納表》（）和《研發(fā)費(fèi)用追加繳納表》（）。
（一）具體修改《免稅、抵扣所得和追加繳納利潤(rùn)表》（）。 將第28行“附加繳納比例欄目_%”調(diào)整為“附加繳納比例欄目及估算方法：_”，相應(yīng)減少納稅人創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)附加繳納比例欄目及估算方法代碼表。政策，選擇適用的附加支付比例和補(bǔ)充報(bào)告的估計(jì)方法； 減少28.1項(xiàng)中的“第四季度補(bǔ)繳相關(guān)費(fèi)用”和“前三季度補(bǔ)繳相關(guān)費(fèi)用”，納稅人2022年第四季度補(bǔ)繳的相關(guān)費(fèi)用將追加到相關(guān)費(fèi)用中前三季度的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)。
(2)修改了《研發(fā)費(fèi)用加給待遇表》( )的內(nèi)容。 將第50行“追加支付比例”調(diào)整為“追加支付比例及估算方法”，相應(yīng)減少研發(fā)費(fèi)用追加支付比例及估算方法代碼表電功率比例計(jì)算專題，供納稅人按照相關(guān)新規(guī)定選擇補(bǔ)充適用的納稅人政策附加費(fèi)率及估算方法； 減少L1行“本年可追加支付的研發(fā)費(fèi)用總額”、L1.1行“四季度可追加支付的研發(fā)費(fèi)用金額”、L1.2行“第四季度可追加支付的研發(fā)費(fèi)用金額”前三季度準(zhǔn)予追加”是納稅人追加2022年第四季度和前三季度研發(fā)費(fèi)用的數(shù)額。
三、2022年度企業(yè)所得稅申報(bào)表中補(bǔ)充申報(bào)“追加支付研究開發(fā)費(fèi)用”的注意事項(xiàng)
為幫助納稅人方便、準(zhǔn)確享受研發(fā)費(fèi)用加繳新政策優(yōu)惠，四川省街電稅務(wù)局對(duì)2022年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)補(bǔ)報(bào)進(jìn)行了相關(guān)優(yōu)化調(diào)整。
（一）關(guān)于《研發(fā)費(fèi)用加付表（）》的補(bǔ)充報(bào)告。 高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，基本信息表《224研發(fā)總計(jì)輔助賬戶樣式》選擇2015版或2021版或自主設(shè)計(jì)企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)企業(yè)）不包括），人工生成研發(fā)費(fèi)用追加支付明細(xì)表（）供企業(yè)補(bǔ)充申報(bào)。 基礎(chǔ)信息表中的“224總研發(fā)輔助樣式”項(xiàng)默認(rèn)為2015版總研發(fā)輔助樣式。 輔助賬戶樣式”進(jìn)行變更。如果您在基礎(chǔ)信息表中的“共研224輔助賬戶樣式”項(xiàng)中選擇“2021版”或“自主設(shè)計(jì)”，第3、7、16、19項(xiàng)、 《研究開發(fā)費(fèi)用加付款明細(xì)表（）》中的23、28等明細(xì)行無需補(bǔ)充，上述各行不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)估算關(guān)系。
（二）關(guān)于“附加支付比例及估算方法”的補(bǔ)充報(bào)告。 制造業(yè)和科技型中小企業(yè)《附加繳費(fèi)比例及測(cè)算辦法》。 “研發(fā)費(fèi)用追加支付（）”中第50行“追加支付比例及估算方法”滿足以下兩種情況之一時(shí)，系統(tǒng)默認(rèn)僅“全年100%”（制造企業(yè)、技一選項(xiàng)：1.在2023年1月1日至2023年5月31日期間取得科技型中小企業(yè)編號(hào)；2.稅務(wù)登記的行業(yè)類別為制造業(yè)。
其他企業(yè)《附加繳費(fèi)比例及估算方法》。 《研發(fā)費(fèi)用加付明細(xì)表（）》中“追加支付比例及估算方法”第50行選擇“前三季度75%、四季度100%（其他公司）——按比例估算或估算根據(jù)實(shí)際金額”，系統(tǒng)將人工估算允許加繳的研發(fā)費(fèi)用金額，建議選擇收益更高的形式享受新政策。報(bào)告期內(nèi)新開辦的企業(yè)選擇按比例估算，四季度允許支付的研發(fā)費(fèi)用金額=本年允許支付的研發(fā)費(fèi)用金額×（四季度實(shí)際營(yíng)業(yè)月份/全年實(shí)際營(yíng)業(yè)月份).
上述規(guī)定也適用于《免稅、扣除所得及附加繳納一覽表》（）第28行“企業(yè)為獲得創(chuàng)新、創(chuàng)意、突破性產(chǎn)品而進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用附加繳納”及其規(guī)定。詳細(xì)的線條。
（三）相關(guān)研發(fā)費(fèi)用表之間的邏輯關(guān)系。 在企業(yè)利潤(rùn)表或期間費(fèi)用明細(xì)表()中補(bǔ)充研究費(fèi)用時(shí)，需要在《增加研發(fā)費(fèi)用及福利待遇明細(xì)表()》第41行補(bǔ)充申報(bào)，否則系統(tǒng)將提示錯(cuò)誤。
（四）負(fù)面清單內(nèi)產(chǎn)業(yè)未補(bǔ)報(bào)享受研發(fā)加付費(fèi)優(yōu)惠的。 稅務(wù)登記的行業(yè)類別為煙草制造、住宅和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。 它們是不適用稅后補(bǔ)繳新政策的行業(yè)。 系統(tǒng)不允許上述企業(yè)選擇補(bǔ)報(bào)《研發(fā)費(fèi)用追加繳納表()》和《免稅、抵扣所得及利潤(rùn)追加繳納表》()第28行”企業(yè)為獲得創(chuàng)新、創(chuàng)意、突破性產(chǎn)品而進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，另行支付”。